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  • 请收藏!个人独资企业税收优惠政策依据
    2021-04-20 93

    一、个人独自企业+合伙企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业及合伙企业不征收企业所得税)

    政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定

    个人独资企业、合伙企业不适用本法。

    政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

    自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。

    二、个人独资企业核定征收个人所得税的政策依据(核定应税所得率)

    政策依据1:财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规

    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

    (一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;

    (二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

    (三) 纳税人发生纳税义务,未按照法规的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式;

    应税所得率应按下表法规的标准执行:

    微信图片_20210420091015.jpg

    注:目前执行“核定征收”政策的税收园区,对于“其他行业”的应税所得率均按10%进行核定

    政策依据2:国家税务总局公告2011年第46号 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

    其中“个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题”指出:按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。

    微信图片_20210420091025.jpg

    注:上表为2018年10月1日开始执行的经营所得最新税率表

    综上所述,个人独资企业应按照个人所得税项下“个体工商户、个人独资企业及合伙企业自然人投资者生产经营所得”的相关要求,可以通过核定征收的方式,采用五级超额累进税率征收个人所得税。

    应税所得额=收入 X 10%

    全年应纳税额 = 全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数

    三、个人独资企业的节税力度有多大?

    个人独资企业是没有企业所得税的,征收税金是按照核定征收的方式,举个简单例子:500万的核定税点也就是2.2%左右,相比较正常纳税200万,2.2%也就是缴纳税收10多万。更重要的是,个人独资企业提现到法人私人账户,无需多缴纳个税。


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